“营改增”后学问企业财税变化

2013-07-17
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2013年8月1日起,部分现代服务业“营改增”试点将在全国展开。陕文投作为以学问创意为主的多元学问产业集团,营改增的实施,会影响集团内某些产业企业的税负情况。

把脉试点城市 解读企业税负变化

营改增是指将一部分原来征收营业税的服务业务纳入征收增值税的范围,进一步扩大增值税的应税范围,在原有的增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增了11%和6%两档低税率。此次税改所涉及的服务业务项目包括了学问创意服务业、信息技术服务业和广播影视服务业,集团涉及的影视娱乐、现代传媒、学问艺术、学问科技四大板块均属于营改增的范围。

从上海、北京等地的试点效果来看,营改增之后,70%的试点学问创意企业税负下降,与此同时,也有部分试点学问创业企业税负有所增加。原因在于,一方面,试点的首要目标是消除重复征税,不能一厢情愿地认为营改增就是减税;另一方面,学问服务企业原营业税税率为5%,“营改增”后增值税率调整为6%,但由于成本结构、经营周期等原因,部分企业可进行抵扣的进项税额较少,在这种背景下,无疑提升了部分学问创意企业的税负。

摸底测算 全面剖析机遇与挑战

大局来看,“营改增”有助于完善税制、减少重复征税,实现国民经济产业均衡发展、完善税收征管实践。而从个体来看,如何让企业最大幅度地享受“营改增”带来的“红利”,也就是降低税负,则需要企业通过加强财务管理来实现。作为企业,如何提前布局,以充分享受营改增带来的结构性减税利好,同时又如何应对增值税带来的诸多挑战,是企业面对的迫在眉睫的问题。

为此,陕文投集团财务部组织所有下属子企业,对照营改增目录范围,对于属于营改增范围内的子企业,积极与所属税务机关联系,及时向税务机关提报规定要求的表格及各项资料,积极联系中介机构、组织了多次专题培训,加强对营改增基本理论的学习,加强政策解读,积极与税务机关保持联系,对于在政策把控和实务操作中遇到的问题,及时寻求权威机构的解答。同时,组织子企业对营改增之后的税收负担进行了多轮测算,全盘摸底,对于税收负担的变化情况做到心中有底。

根据多轮摸底测算的结果,大家发现,营改增实行之后,对于多数企业来说,由于购进成本可以抵扣,避免了重复征税,税负呈现出明显下降的趋势,如版权企业,税负可以降低60%以上。但是对于影视、影业企业来说,一方面,由于很难取得可以抵扣的进项税票,另一方面,销项税额又明显上升,因此,税收负担都呈现出了不同程度的上升。

对症下药 积极应对政策变化

由于增值税属价外税,营改增政策实行之后,将对集团整体收入、利润产生较大影响,为了应对营改增政策带来的挑战,充分利用政策利好,大家应做到以下几点。

首先,密切关注营改增对税负的影响,积极进行税务筹划。财务部门需要积极与业务部门沟通,对于纳入营改增范围内的合同,仔细测算相关税收负担,对于引起税负增加的业务,应对其条款重新进行设计,综合考虑税负、收入、利润等因素,实现综合效益最大化。其次,完善内部控制制度,提高财务管理水平。企业在购买材料、购置固定资产、购买劳务时,应尽可能合理、合法地取得增值税专用发票,不允许无票成本、费用的发生。财务部门应制定内部控制制度,加强发票审核,对合作单位进行梳理,尽量选择一般纳税人为合作方。业务部门在取得发票前,必须提前与财务沟通,对不符合要求的发票,财务有权要求退回重新开具。第三,充分考虑营改增后计价变化对企业收入造成的影响。签订业务合同时,应尽可能提高销售价格,尽量降低由价内税变为价外税对企业收入和利润造成的影响。第四,及时关注税收政策,积极申请财税补贴。各板块企业应及时了解相关的免征和即征即退的优惠政策以及财政扶持补贴政策。因营改增政策实施导致税收负担增加的企业,应积极与财税部门沟通,阐明企业面临的实际情况,争取适当的税收优惠和财政扶